考虑移居马来西亚时，税务是很多人关心的问题，但真正左右税负的，与其说是有没有永久居民（PR）身份，不如说是“是否属于税务居民”。税务居民的个人所得税为0%至30%的累进税率，非居民则一律30%。个人从海外汇入的收入，在符合条件下至2036年12月31日免税。另一方面，出售房产时的产业盈利税（RPGT）是会因有无PR身份而产生差异的典型例子。本文根据马来西亚内陆税收局（LHDN）和财政部的官方资料，整理截至2026年9月的制度。
本文已于2026年9月全面改写。旧版中“海外收入免税至2026年”“居民税率8%（RM35,001至50,000）”“外国人RPGT持有5年以上为5%”“BT表格适用于穆斯林”等内容均有误。
左右税负的是“是否属于税务居民”
税务居民的判定标准（《所得税法》第7条）
LHDN说明，个人符合以下任何一项，即为该年（基准年）的税务居民：
- 1当年在马来西亚累计居留182天以上
- 2当年居留不足182天，但与前一年或后一年连续182天以上的居留相连（因公务、会议、留学，本人或直系亲属患病，或累计不超过14天的私人访问而暂时离境，只要离境前后都在马来西亚，可视为居留期间的一部分）
- 3当年累计居留90天以上，且在之前4年中有3年属于税务居民或每年居留90天以上
- 4下一年成为税务居民，且之前3年也都是税务居民
判定标准取决于居留天数及居留的连续性，国籍和签证种类并不在条件之内。
居民与非居民的差别
- ●居民—适用累进税率，并可享有《所得税法》规定的各项扣除（例如本人及受抚养亲属扣除RM9,000）。
- ●非居民—应课税收入一律按30%征税，不能享有任何扣除。
居民个人所得税率
以下是LHDN官方网站作为课税年（YA）2023、2024、2025税率刊登的税率表（2026年9月确认）。
| 应课税收入（RM） | 税率 |
|---|---|
| 0至5,000 | 0% |
| 5,001至20,000 | 1% |
| 20,001至35,000 | 3% |
| 35,001至50,000 | 6% |
| 50,001至70,000 | 11% |
| 70,001至100,000 | 19% |
| 100,001至400,000 | 25% |
| 400,001至600,000 | 26% |
| 600,001至2,000,000 | 28% |
| 超过2,000,000 | 30% |
※ 旧版所列的“8%、13%、21%、24%、24.5%”等，是LHDN作为课税年2022税率刊登的旧数值，与现行税率表不同。
从海外汇入的收入：个人免税至2036年12月31日
自2022年1月1日起，马来西亚税务居民在国外取得并在马来西亚收取的收入（Foreign-Sourced Income）也被纳入课税范围。不过，根据马来西亚财政部《Budget 2026 Tax Measures》，个人收取的收入（通过合伙业务取得的除外）在2022年1月1日至2036年12月31日期间免税。
旧版写的“个人的宽限期至2026年”是延长前的旧信息。
有无PR身份会产生差异的例子：产业盈利税（RPGT）
出售马来西亚房产获利时须缴付产业盈利税（RPGT）。税率由出售者的类别和持有期间决定。LHDN税率表（个人的主要类别）如下：
| 持有期间 | 第一部分：马来西亚公民个人等（2022年1月1日起的处置） | 第三部分：非公民且非永久居民的个人（2019年1月1日起的处置） |
|---|---|---|
| 取得后2年内 | 30% | 30% |
| 第3年 | 30% | 30% |
| 第4年 | 20% | 30% |
| 第5年 | 15% | 30% |
| 第6年及以后 | 0% | 10% |
- ●根据LHDN的分类，第三部分是指“既非公民也非永久居民的人”。持有永久居民（PR）身份的个人不属于第三部分。
- ●旧版“外国人持有5年以上也是5%”的说法有误。既非公民也非永久居民的个人，第5年以前为30%，第6年及以后为10%。
永久居民（PR）与MM2H的关系
- ●MM2H是按类别发出、期限为5至20年的长期居留“准证”（MOTAC MM2H官方网站）。
- ●旅游、艺术及文化部长于2024年6月15日表示，新的MM2H参与者不能申请永久居民（PR）身份（据The Malaysian Insight报道）。
- ●MM2H的申请条件（定期存款、购房、居留天数等）请参阅这篇文章。另外，MM2H的银级、金级及SEZ/SFZ类别不获准在马来西亚经商、投资或就业（白金级可以）。
报税表格与截止日期（2026年申报课税年2025）
根据LHDN《Return Form Filing Programme 2026》，个人的主要表格如下：
| 表格 | 对象 | 截止日期 |
|---|---|---|
| BE | 没有经营业务的居民 | 2026年4月30日（电子报税e-BE宽限至5月15日） |
| B | 经营业务的居民 | 2026年6月30日（电子报税e-B宽限至7月15日） |
| BT | 居民中的知识型员工、专家型员工及担任关键职位的非公民员工 | 无业务：2026年4月30日／有业务：2026年6月30日（电子报税各有15天宽限） |
| M | 非居民 | 无业务：2026年4月30日／有业务：2026年6月30日（电子报税各有15天宽限） |
- ●可通过LHDN的网上系统“MyTax”（https://mytax.hasil.gov.my ）报税。
- ●旧版“BT适用于穆斯林（天课申报）”的说法有误。
税务咨询
根据《所得税法》第153条，在马来西亚代表纳税人办理税务事务的，须是获财政部批准的税务代理（LHDN）。在马来西亚的日本人团体有“吉隆坡日本人会（The Japan Club of Kuala Lumpur）”。旧版将日本人会写成“JASSO”是错误的。
日本方面需要注意的事项
住民税以“1月1日的住址”决定
根据日本总务省的说明，个人住民税向1月1日在该市町村有住址的人课征。总务省的指南说明，税额依前一年1月1日至12月31日的收入等决定，即使在1月2日以后出境仍须缴纳；如果在出境前无法缴清，须在出境前指定纳税管理人并向市区町村申报。
日本与马来西亚的税收协定
日本与马来西亚之间签有税收协定。根据日本财务省，协定于1999年2月19日签署，1999年12月31日生效。各类收入由哪一国课税因收入种类而异，请查阅协定条文或咨询专业人士。
总结
| 要点 | 内容（截至2026年9月） |
|---|---|
| 税务居民判定 | 基本为每年居留182天以上（另有与前后年度相连等标准）。国籍及签证种类不在条件之内 |
| 税率 | 居民为0%至30%累进（RM35,001至50,000为6%），非居民一律30%且无扣除 |
| 海外汇入收入 | 个人（通过合伙业务取得的除外）至2036年12月31日免税（须符合条件） |
| 房产出售盈利 | 第6年及以后，公民等为0%，非公民且非永久居民的个人为10% |
| MM2H与PR | 新制度的MM2H参与者不能申请PR（2024年6月部长表示） |
本文整理的是已公布的制度，并非针对个别情况的税务判断。实际报税时，请咨询获财政部批准的税务代理或日本的税理士（注册税务师）。
资料来源
- ●马来西亚内陆税收局（LHDN）“Residence Status”：https://www.hasil.gov.my/en/individu/taraf-mastautin/
- ●LHDN“Introduction Individual Income Tax”（非居民税率、扣除及表格种类）：https://www.hasil.gov.my/en/individu/pengenalan-cukai-pendapatan-individu/
- ●LHDN“Tax Rate”（课税年2023、2024、2025）：https://www.hasil.gov.my/en/individu/kadar-cukai/
- ●LHDN“Tax Relief”：https://www.hasil.gov.my/en/individu/pelepasan-cukai/
- ●LHDN“Real Property Gains Tax (RPGT) Rates”：https://www.hasil.gov.my/en/ckht/kadar-cukai-keuntungan-harta-tanah/
- ●LHDN“Return Form (RF) Filing Programme For The Year 2026”：https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/rf-filing-programme-for-2026.pdf
- ●LHDN“Tax Agent”：https://www.hasil.gov.my/en/ejen-cukai/
- ●马来西亚财政部《Budget 2026 Tax Measures》附录8：https://belanjawan.mof.gov.my/pdf/belanjawan2026/ucapan/tax-measures.pdf
- ●马来西亚旅游、艺术及文化部（MOTAC）MM2H官方网站“Guidelines”：https://www.mm2h.gov.my/apply/guidelines
- ●The Malaysian Insight“New MM2H applicants not eligible for PR status, Tiong says”（2024年6月15日）：https://www.themalaysianinsight.com/s/484325
- ●日本财务省“我国税收协定等一览”：https://www.mof.go.jp/tax_policy/summary/international/tax_convention/tax_convetion_list_jp.html
- ●日本总务省“个人住民税”：https://www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/149767_03.html
- ●日本总务省“关于外国人的个人住民税”：https://www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/individual-inhabitant-tax.html
- ●吉隆坡日本人会（The Japan Club of Kuala Lumpur）：https://www.jckl.org.my/
※ 本文信息为2026年9月24日根据上述官方资料确认的内容。税制可能因每年的财政预算案等而改变。